Сертификат или карта, пластик или цифра: как выбрать подарок в эпоху онлайн

Что такое подарочный сертификат?

Законодательство не содержит разъяснения такого понятия как «подарочный сертификат». Поэтому обратимся к Письмам Минфина РФ от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268 и УФНС РФ по г. Москве от 22.10.2009 № 17-15/110609, где найдем следующее определение:

Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его обладателя (держателя) приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.

Организация, как правило, раздает подарочные сертификаты покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций и подобных мероприятий с целью:

• рекламы собственного товара или продукции;
• вручения подарков.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Что такое подарочный сертификат

Подарочным сертификатом называют красиво оформленный документ, который обменивают на товар или услугу на указанную сумму денег. Обычно покупает сертификат один человек, а предъявляет другой — которому этот сертификат подарили. Та же суть у подарочной карты, купона или электронного сертификата.

Правил для подарочных сертификатов в законе нет. Но сама фишка законна: суды считают, что это устоявшийся обычай для привлечения клиентов. А вот многие популярные условия для подарочных сертификатов противоречат закону — про них будет ниже.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете приобретение и передача сотруднику подарочного сертификата отражаются следующим образом:

Для обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов и контроля над их движением организация может отразить стоимость сертификатов на забалансовом счете, например 016 “Имущество, приобретенное для передачи в качестве подарков”.

Пример

Компания приобрела подарочные сертификаты в количестве 12 штук по номиналу 5000 руб. для передачи их работникам с оформлением договоров дарения.

Операции по  приобретению подарочных сертификатов и передаче их сотрудникам следует отразить  в бухучете следующим образом:

Дебет 60 Кредит 71

– 60 000 руб. (5000 руб. x 12 шт.) – оплачены подарочные сертификаты в количестве 12 штук через подотчетное лицо;

Дебет 50-3, субсчет “Денежные документы”, Кредит 60

– 60 000 руб. – оприходованы подарочные сертификаты в количестве 12 штук;

Дебет 91-2, субсчет “Прочие расходы”, Кредит 50-3, субсчет “Денежные документы”,

– 60 000 руб. – подарочные сертификаты переданы работникам по договорам дарения.

Дебет 91-2, субсчет “Прочие расходы”, Кредит 68/НДС- 10 800 руб. (60 000 руб.х18%) – начислен НДС со стоимости подарочных сертификатов, переданных работникам;

Расходы, связанные с приобретением и передачей сертификатов работникам, не учитываются при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

В бухгалтерском учете будет отражено постоянное налоговое обязательство следующей проводкой:

Дебет 99, субсчет “Постоянное налоговое обязательство”, Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”,

– 14 160 руб. ((60 000 руб. 10 800 руб.) x 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство.

Поскольку стоимость подарка в виде подарочного сертификата превышает 4000 руб., бухгалтер обязан удержать НДФЛ с суммы превышения необлагаемого норматива (п. 28 ст. 217 НК РФ):

Дебет 70 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”,

– 1560 руб. {[(5000 руб. – 4000 руб.) x 13%] x 12 чел.} – начислен НДФЛ с доходов каждого получившего сертификат сотрудника.

Возможности виртуальных подарочных карт

Виртуальная подарочная карта — симбиоз подарочного сертификата и дебетовой карты, не требующий интеграции бизнеса с решением. Это полностью освобождает бренд от вложений на старте и расхода ресурсов на реализацию.

Как и подарочный сертификат, виртуальную брендированную карту клиент может подарить. Деньгами на карте ее владелец сможет расплатиться за покупки у конкретного бренда, сети брендов или без ограничений, это зависит от политики компании и стратегии лояльности.

Он получит в смс или по электронной почте ссылку на активацию карты, сможет привязать ее к номеру телефона, увидеть реквизиты карты, как и у дебетовой: номер карты, срок действия, cvc/cvv-код и баланс. Карту можно добавить в Apple Pay, Google Pay или Samsung Pay.

Владелец карты может сразу же оформить покупки в офлайн-магазине бренда, выпустившего карту, или купить товары в онлайн-магазине, привязать карту к приложению бренда и расплачиваться за заказы или доставку, как и обычной картой.

Если клиент совершит покупки на сумму меньше балансовой, средства не сгорают. Также он может пополнить карту и купить товар дороже, это повышает доверие к бренду и лояльность клиентов.

Документальное оформление подарочных сертификатов

Расходы организации по приобретению и дальнейшей передаче подарочных сертификатов покупателям, деловым партнерам или иным контрагентам в рамках проводимых рекламных акций, лучше всего подтвердить следующими документами:

1. Приказ руководителя организации на приобретение подарочных сертификатов для дальнейшей раздачи их покупателям (в рамках проводимого рекламного мероприятия или акции)

2. Договор на приобретение подарочных сертификатов

3. Накладная на получение подарочных сертификатов

4. Смета расходов на мероприятие, в ходе которого происходит раздача подарочных сертификатов покупателям, утвержденная приказом руководителя

5. Программа самого мероприятия или акции

Исключение: продавец подарил сертификат, а не продал

Бывает, продавцы дарят сертификаты на определённую сумму в виде бонуса к покупке. Обменять такой сертификат на деньги клиент не может даже во время срока действия. Нет денег — нет и обязанности их вернуть.

Какие компании выбирают цифру?

• Виртуальная подарочная карта очень хорошо подходит франчайзинговым сетям, так как решение не требуется отдельно согласовывать с каждым юридическим лицом — оно работает из коробки и настраивается на стороне исполнителя.
• Сетевые компании, независимо от масштаба, одним продуктом могут закрыть потребности всей сети.
• Для среднего и малого бизнеса это решение тоже подходит, так как оно технологично само по себе, интересно клиентам, при этом не требует ресурсов бизнеса.

При выборе конкретного решения важно учитывать специфику аудитории, потребности бренда и готовность бизнеса работать над повышением лояльности клиентов и увеличением потока новых, за счет подарочного решения как инструмента.

Иногда есть смысл внедрить несколько продуктов: для каждого из них найдется свой потребитель. Чем больше у клиентов возможностей сделать подарок, тем выше лояльность к бренду и шанс получить нового клиента.

Электронный сертификат или виртуальная карта сохранят актуальность в ближайшем будущем для всех бизнесов: ритейла, сферы услуг, маркетплейсов. Это онлайн-решение с настраиваемым функционалом будет интересно и бизнесу, и клиентам.

Может ли клиент вернуть товар, который купил по сертификату

Клиент может вернуть непродовольственный товар, который в течение двух недель ему разонравился, или в гарантийный срок выяснилось, что товар некачественный. Считается, что для продавца это обычная продажа за деньги — ст. 18, 25 Закона о правах потребителей.

Статья актуальна на 30.09.2021

Налог на прибыль

Имущественные права, удостоверенные подарочным сертификатом, передаются работнику безвозмездно.

Соответственно, расходы, связанные с приобретением и передачей подарочного сертификата, не учитываются в целях налогообложения прибыли (Пункт 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 04.04.2021 N 03-03-06/1/207).

Налоговый учет подарочных сертификатов

Безвозмездная раздача подарочных сертификатов клиентам или покупателям при проведении рекламной акции, либо при вручении в качестве подарка, относится к рекламным расходам организации.

При распространении собственных подарочных сертификатов, очевидно, что на подарочном сертификате отображается логотип организации. Такие подарочные сертификаты полностью соответствуют определению рекламы в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ и поэтому считаются рекламой.

Аналогичный подход применяется и при безвозмездной раздаче, в качестве подарков и призов, подарочных сертификатов сторонних торговых организаций.

Не забывайте о нюансах

При использовании сертификатов следует руководствоваться общими правилами:

• Использовать подарочный сертификат можно только в магазине, его выдавшем;
• Сертификат нельзя вернуть или обменять на деньги;
• У большинства сертификатов имеется четко определенный срок использования. Обычно это полгода или год. Но случается, что возможность использования подарочного сертификата ничем не ограничена.
• Испорченные сертификаты или внушающие подозрение в их подлинности могут не приниматься магазином.

Обязан ли продавец вернуть деньги за подарочный сертификат

Сделать подарочный сертификат невозвратным нельзя. Но обязанность продавца вернуть деньги зависит от срока. Если срок сертификата не истёк, продавец обязан вернуть деньги. А если истёк, то уже нет. 

Обязан ли продавец вернуть часть непотраченных денег

Если клиент потратил не всю сумму с сертификата, продавец обязан «сдать сдачу».

Мы уже говорили, что подарочный сертификат — это предоплата, её нельзя удерживать. И заставить клиента купить товар, который ему не нужен тоже нельзя.

В одном деле клиент предъявил в магазин подарочный сертификат на 1000 ₽. Но товара выбрал только на 87 ₽, а оставшиеся 913 ₽ потребовал вернуть. Магазин отказался, а суд обязал его отдать неистраченные деньги. И сверху присудил 200 ₽ компенсации морального вреда, 1077 ₽ неустойки, 456 ₽ штраф за отказ решить дело до суда и 7 000 ₽ (!!) расходов клиента на юриста — дело № 88-6236/2020.

Преимущества электронных сертификатов

Электронный сертификат — аналог пластикового, его дарят онлайн: например, отправляют по электронной почте письмо с поздравлением и QR-кодом. Как им воспользоваться?

• Подарочными сертификатами можно пользоваться в офлайне. Владелец сертификата может распечатать письмо и показать его кассиру, который внесет данные сертификата или отсканирует код и выполнит заказ на товар или услугу.
• Клиент может позвонить на горячую линию бренда и сообщить данные подарка, чтобы активировать карту, затем следовать инструкциям по покупке товара с использованием сертификата.
• У большинства брендов на сайте реализована функция применения подарочного сертификата или введения кода. Клиент выбирает товар, при оформлении заказа отмечает, что применяет сертификат. Остаток на карте может сгореть, если клиент купит на сумму меньше номинальной, но существуют и многоразовые сертификаты. Если клиент не воспользуется подарком в течение года или потеряет карту, баланс сгорает.

Такие продукты закрывают потребность клиентов делать подарки онлайн, а для бизнеса открывают возможность получить новых клиентов, увеличить прибыль, без расходов на логистику карт. При этом остальные расходы, не зависящие от вида карт — пластиковых или электронных, не изменяются.

Прибыль

Для целей налогообложения прибыли расходы на подарочные сертификаты учитываются в качестве нормируемых рекламных расходов, в пределах 1% от выручки. Согласно разъяснениям, приведенным в Письме Минфина РФ от 10.03.2021 № 03-07-11/13704, если подарочные сертификаты вручаются покупателям в рамках проведения рекламной акции, то стоимость указанных призов (сертификатов)  учитывается на основании п. 4 ст. 264 НК РФ в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Выручка, для целей нормирования рекламных расходов, определяется без учета суммы НДС и акцизов. Как следует из положений ст. 248 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При определении выручки от реализации, для расчета норматива расходов на рекламу, в нее не включаются внереализационные доходы (Письма Минфина РФ от 21.04.2021 № 03-03-06/1/18216, от 23.12.2021 № 03-03-06/77417, от 22.04.2021 № 03-03-06/22913).

Применение пбу 18/02

Стоимость приобретения подарочных сертификатов, а также НДС, начисленный при их передаче работникам, признаются в качестве расходов в бухгалтерском учете, но не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Следовательно, на эту сумму возникает постоянная разница, приводящая к отражению постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций” ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

В бухгалтерском учете было отражено постоянное налоговое обязательство следующей проводкой:

Дебет 99, субсчет “Постоянное налоговое обязательство”, Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” – начислено постоянное налоговое обязательство.

Специфика онлайн-решений

У большинства ритейлеров в сегментах fashion, beauty, food, мебель, а также салонов красоты, спа-центров, ресторанных сетей есть подарочные карты и сертификаты. В основном ими можно воспользоваться только офлайн в определенных точках либо только в одном месте, где была куплена карта.

Применение карт и сертификатов требует выполнения определенных условий:

• использования системы учета подарочных продуктов;
• настройки терминалов;
• внедрения онлайн-касс для считывания кодов или полос;
• доработки сайта для приема подарочных сертификатов;
• обучения персонала продукту и взаимодействию с клиентами.

Для клиента тоже не все просто: карту не всегда можно пополнить или использовать несколько раз и в разных точках сети, возможны ограничения и препятствия при получении подарка.

Реальность такова, что многие бизнесы полностью уходят в онлайн, к цифре, отказываются от пластика и бумаги, поскольку это неэкологично, дорого и неудобно для клиентов.

А те в свою очередь как покупали сертификаты и хотели дарить подарки, так и продолжают это делать. Потребность вручить подарок лично, в красивом оформлении, остается очень важной для многих, поэтому решение никогда не уйдет с рынка, но будет видоизменяться и адаптироваться к реалиям.

Сегодня набирают популярность электронные сертификаты и виртуальные подарочные карты, которые способны закрыть одновременно потребности бизнеса, сетевых ритейлеров и самих клиентов.

Сплошные преимущества

К числу плюсов подарочных сертификатов с уверенностью можно отнести:

• Существенную экономию во времени, которое Вы бы потратили на поиск иного подарка в магазине;
• Четкое понимание суммы, которую вы потратите на покупку подарка;
• Отсутствие риска приобрести ненужный подарок;
• Привлекательное внешнее оформление сертификата.

Благодаря всем перечисленным достоинствам подарочные сертификаты успешно используются не только в качестве подарка близким и родственником, но и массово применяются руководителями предприятий и организаций для поощрения сотрудников при достижении определенных успехов в работе либо  по случаю профессиональных праздников.

Срок сертификата истёк

Если клиент не успел предъявить сертификат в срок, продавец уже не обязан возвращать деньги, они сгорели, потому что прекратился договор — ч. 3 ст. 425 ГК РФ.

В спорах по просроченным сертификатам суды поддерживают продавцов. 

К примеру, покупатель не успел обналичить в магазине подарочные карты и потребовал вернуть деньги. Магазин отказал ему, суд тоже согласился. Срок карты был написан на ней же, и покупатель это прекрасно видел, поэтому поезд ушёл — дело № 88-18284/2020.

Срок сертификата не истёк

С юридической точки зрения подарочный сертификат — это предоплата — так сказал Верховный Суд в Определении № 57-КГ15-7. 

Отказаться от услуги или ещё не выбранного товара клиент может в любой момент даже без причины. Про это сказано в ст. 32 Закона о правах потребителей и ст. 455 ГК РФ. А если клиент не получил товар или услугу, то предоплата для продавца — это неосновательное обогащение, которое нужно вернуть по ст. 1102 ГК РФ.

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных имущественных прав, не относятся к объекту обложения страховыми взносами (Часть 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

А договор дарения как раз и есть такой договор (Статья 574 ГК РФ.).

Таким образом, в случае передачи сертификата работнику по договору дарения объекта обложения страховыми взносами не возникает (Письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2021 N 473-19).

Штраф за обмен сертификата на деньги

В условиях для сертификата нельзя писать, что деньги вернуть можно, но только при удержании продавцом части денег как штрафа. За такое продавец сам рискует получить штраф от Роспотребнадзора по ч. 2 ст. 14.8 КоАП РФ: ИП от 1000 до 2000 ₽, для юрлиц от 10 000 до 20 000 ₽.

Статья: проверки Роспотребнадзора по новым правилам