Продажа подарочных карт: бизнес-идеи в маленьком городе, минимальные вложения, для начанающих

Продажа подарочных карт: бизнес-идеи в маленьком городе, минимальные вложения, для начанающих Сертификаты

Что такое подарочный сертификат

Что такое подарочный сертификат знает практически каждый. Это пластиковая карточка определеного номинала, которую можно приобрести в магазине, к примеру, в парфюмерном, или в салоне красоты в подарок близкому человеку. Впоследствии одариваемый сможет обменять эту карточку на товар или услугу.

Однако в российском праве такое понятие как «подарочный сертификат» до сих пор не легализовано. В переводе с латыни  sertifico означает «удостоверяю». На деле так и есть: красочная пластиковая карточка удостоверяет право лица, ее предъявившего, приобрести любые товары в магазине на указанную сумму.

Иными словами, он подтверждает обязательство торговой организации передать в будущем предъявителю документа товары на определенную сумму без уплаты денежных средств. Таким образом, деньги, уплаченные когда-то за cертификат, засчитываются в счет оплаты выбранного предъявителем сертификата товара. Если выбор покупателя оказывается дороже, производится доплата.

Предложение о продаже подарочных сертификатов организацией розничной торговли считают публичной офертой.

Приобретение сертификата означает принятие покупателем оферты (акцепт), всех указанных в нем условий
(п. 1 ст. 432,
п. 1 ст. 433 ГК РФ,
абз. 2
п. 1 ст. 435,
п. 2 ст. 437,
п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Правила обращения подарочного сертификата обычно изложены в самом документе либо в договоре. Обмен сертификата на деньги, как правило, не допускается. Эту информацию указывают либо в самом подарочном сертификате, либо продавец об этом предупреждает при покупке такого документа.

Обычно в подарочном сертификате оговаривается срок, в течение которого можно получить у продавца товары. Истечение срока действия сертификата влечет его погашение без выплаты денежной суммы. То есть, денежная сумма, уплаченная за сертификат, остается у продавца и не подлежит возврату покупателю.

Ряд специалистов рассматривают подарочный сертификат как разновидность предварительного договора, по которому продавец обязуется в течение определенного срока заключить с третьим лицом (предъявителем сертификата) договор розничной купли-продажи на сумму, обозначенную в сертификате.

Однако сходство с предварительной оплатой не является 100-процентым. Объясним почему: аванс возможен уже в рамках заключенного договора. То есть, в тот момент, когда стороны оговорили все существенные условия. В случае розничной купли-продажи должны быть определены предмет договора, то есть, сам товар и его цена.

В ситуации приобретения сертификата ни товар, ни его цена заранее не известны. Зафиксирована только общая сумма сделки – стоимость сертификата, да и та может измениться (предъявитель карты может взять товар меньшей или большей стоимости).

Есть еще один нюанс. Если покупка сертификата приравнивается к выдаче аванса, то на каком основании эмитент подарочного сертификата может отказать его предъявителю в возврате денег в случае, когда сертификат не был использован до истечения срока его действия?

На практике же компании, продающие подарочные сертификаты, этого не делают.

Более того, эмитенты, выпускающие подарочные сертификаты, прямо оговаривают, что возврат денег не возможен ни в случае окончания периода действия карты, ни в ситуации когда его стоимость израсходована не полностью.

Кроме того, магазины обычно устанавливают еще ряд ограничений, связанных с использованием сертификатов.Так, не допускается обмен подарочного сертификата на деньги.

Кроме того, утраченный или испорченный сертификат не восстанавливается.

Как видим, гипотеза о том, что выдача сертификата по своей правовой природе идентична получению аванса, имеет существенные недостатки. Тем не менее, именно ее лучше использовать в работе. Причина в том, что подобной точки зрения в отношении подарочных сертификатов придерживается Минфин России (письмо
от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268).
Следовательно, эта позиция наименее рискованна, так как не вызовет споров с проверяющими.

Финансисты считают, что подарочный сертификат – это документ, удостоверяющий право держателя сертификата приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары на сумму, равную номинальной стоимости сертификата. Следовательно, деньги, полученные в момент продажи подарочного сертификата нужно квалифицировать как предварительную оплату товаров, приобретаемых в будущем.

Бизнес-план: как заработать на эмоциях. подарочные сертификаты | громадское телевидение

Когда подаренные вами духи, гели для бритья или кастрюли уже не вызывают восторга, нужно придумывать что-то интереснее. На Западе нашли выход: там 50% всех подарков — сертификаты. Эта тенденция не обошла и Украину. Теперь можно рассчитывать на шоколадное обертывание вместо рамки для фото или на виртуальную игру в гольф вместо банальных носков.

Виталий Дрозд собрал около полутора тысяч впечатлений в одном интернет-магазине Bodo. Еще восемь лет назад он вложил в него $40 тыс., а в 2021 году прибыль компании составила $4,5 млн.

Главный игрок

В Украине хватает подарочных интернет-магазинов. Достаточно ввести в поисковик запрос «подарки и развлечения» — и на первой же странице вы найдете с десяток предложений.

«Украинский рынок в современном виде начал развиваться в начале 2000-х годов. Именно тогда крупные сети начали работать с подарочными сертификатами. На сегодня крупнейший игрок рынка — компания Bodo», — рассказывает Елена Свирида, аналитик рынка Pro-Consulting.

На рынке сертификатов и подарочных карт есть три основных сегмента:

  • точки продаж магазинов: Алло, Brocard, Bodo, Karabas
  • компании-агрегаторы: Bodo, Smile, Emotion Life
  • сервисы формата Groupon

«Пошел открывать свою компанию»

До открытия собственного интернет-магазина подарков Виталий поработал в контент-провайдере, где продавали рингтоны для мобильных телефонов. Позже — в компании, которая распространяла подарочные сертификаты.

«Был 2009 год, — вспоминает Виталий. — У меня была работа в российской компании Smile. Она была первой на рынке подарочных сертификатов в Украине. Я был директором представительства, запускал продукт, линейку, розницу. Во время финансового кризиса 2008 года бизнес закрыли. Была мысль купить украинский офис Smile, однако не сошлись в цене. Я оставил эту идею и пошел открывать собственную компанию».

Стартовый бюджет составил около $40 тысяч.

Эти средства использовали на:

1. Создание интернет-магазина

2. Разработку подарочной коробки и открытки с описанием впечатлений

3. Рекламу и маркетинг

4. Аренду офиса

5. Зарплату сотрудников

Наиболее затратной инвестицией была разработка сайта $5000.

Впечатляющие показатели

«Прежде всего надо было договариваться с поставщиком о продукте, — рассказывает Виталий. — Поэтому первым мы пригласили человека, который добавлял новые услуги. Мы арендовали офис на 40 м² на 2 комнаты: в одной — 4 рабочих места, во второй — 7».

В день открытия Bodo мы продали один подарок, на следующий день — три. За первый месяц — 300. Но дальше продажи ежегодно только росли. В 2021 году они составили более 163 тыс. сертификатов.

Сегодня компания размещается в новом двухэтажном офисе площадью 650 м², где работает 165 человек. Аренда помещения — $6700 в месяц. То есть по всем показателям цифры выросли в несколько десятков раз.

Продажа подарочных карт: бизнес-идеи в маленьком городе, минимальные вложения, для начанающих

Волшебная коробочка

«Bodo — это прежде всего волшебная коробочка, которую люди приносят на праздники, даря своим близким впечатление», — говорит Виталий.

В компании не создают услуги, а покупают их у производителя — так называемого провайдера. Если это антистрессовый массаж — ищут соответствующий спа-салон, если это полет на воздушном шаре — находят того, у кого этот воздушный шар есть. А дальше договариваются с провайдером и оформляют сертификат.

Bodo получает скидку, которая и является их вознаграждением. Поэтому подарочные сертификаты не стоят значительно дороже, чем услуги тех, кто непосредственно их предоставляет.

Рентабельность подарочного бизнеса составляет 40%. Из них 20% — это скидка от поставщика.

Если клиент не удовлетворен услугой, в компании будут пытаться решить вопрос в течение 24 часов. Могут заменить подарок, который не понравился. Когда же услугу оказали некачественно или не в полном объеме — как извинения клиенту предложат другой подарок.

Впечатления предлагают разные: от гончарства до полета на самолете.

Как покорить Google и завоевать аудиторию

Годовой оборот в Bodo составляет $4,6 млн. Таких результатов удалось достичь, в частности, благодаря рекламной стратегии компании.

«Что подарить парню на день рождения» или «Подарки на Новый год» — это так называемые ключевые слова, которые люди пишут в Google, когда что-то ищут. Чтобы привести пользователя из Google, следует собрать все возможные ключевые слова в так называемое семантическое ядро и разместить их у себя на сайте. Тогда система будет отправлять пользователя с конкретным запросом на ваш сайт.

Однако важно понимать, что вместе с вами продвигаются ваши конкуренты, которые делают это уже давно и тратят большие деньги. Есть ли шанс у начинающего продвинуть свой сайт и опередить лидера рынка?

Об этом как никто другой знает Ольга Кулицкая, специалист по SEO в Bigl.ua:

Про сертификаты:  Подарочный сертификат - один из способов по привлечению нового покупателя

«Если вы открываете собственный бизнес, не стоит рассматривать топ-игроков как конкурентов. Rozetka, Prom, Bigl могут привлекать трафик на ваш сайт. Если у вас маленький магазин, то он будет конкурировать с Rozetka по 100 запросам. Однако можно обогнать любого конкурента, если правильно обработать структуру. Хорошее SEO для проекта можно сделать от $500 до $4 тыс».

Продажа подарочных карт: бизнес-идеи в маленьком городе, минимальные вложения, для начанающих

Прибыльные «островки»

С 2021 года, кроме интернет-магазина, появилась розничная продажа подарочных сертификатов — так называемые «островки».

Аренда такого «островка» обходится компании в $1 тыс. в месяц, но расходы оправдывают себя. Всего четыре таких розничных магазина продают половину подарочных сертификатов.

Месяц работы компании стоит около $35 тыс. В эти расходы входят аренда офиса и торговых островков, а также маркетинг и подарочная полиграфия. И это без учета зарплат сотрудников и стоимости самих подарков.

Текущие ежемесячные расходы компании составляют $34,7 тысяч:

Аренда главного офиса в Киеве — $8700

Аренда торговых «островков» — $13 тыс.

Маркетинг — $13 тыс.

Подарочная полиграфия — $2.

Новые планы — новые впечатления

«Нам интересно подбирать такие услуги, которые люди захотят подарить. То есть обычный массаж — не слишком интересен. Однако массаж, который проводится в помещении с приглушенным светом, и который можно назвать „Спа в темноте“ хорошо звучит с точки зрения маркетинга и является интересным подарком», — рассказывает Андрей.

Магазин впечатлений работает в семи областных центрах и предлагает в целом 1500 подарков. Цены на сертификаты разные: от $8 за картинг в $3,8 тыс. за регату на Киевском море.

К концу 2021 года компания стремится увеличить число впечатлений в Киеве с 440 до 1000. Для этого предприниматели пересмотрели наработки и предложения конкурентов за рубежом. Помимо того, Bodo собирается усилить команду менеджеров по развитию продукта.

«Мы хотим добавить медицинские впечатления, исследования, к которым не доходят руки. Например, ДНК-тесты», — делится планами владелец.

Впереди много работы. Но так было и тогда, когда Виталий Дрозд запускал свою компанию в офисе площадью в 40 м² с двумя сотрудниками.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Спецпроект «Бизнес-план»: как работает социальный бизнес

«Бизнес-план» — совместный проект Громадского и канала «Настоящее время» о малом и среднем бизнесе в Украине.

Выпуск подарочных карт

Сертификат может быть выполнен как на бумажном бланке, изготовленном типографским способом, так и в виде пластиковой карты с защитным кодом. Последняя наиболее распространена, поскольку ее труднее подделать. Отличительными признаками сертификата часто выступают: серийный номер, ключ, скетч-панель (у пластиковой карты), номинал, код погашения, статус, срок действия.

Изготовление подарочных карт, как правило, поручается специализированной организации.Расходы по их изготовлению относятся к расходам по обычным видам деятельности, поскольку связаны с приобретением и продажей товаров. Они отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу»
(п.п.

2
и
5 ПБУ 10/99
«Расходы организации», утв. приказом Минфина России
от 06.05.1999 № 33н)
в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». НДС принимается к вычету в момент оприходования бланков.

Обычно подарочные карты имеют номер и номинал, то есть  отвечают признакам бланков строгой отчетности (БСО). БСО учитываются за балансом на счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке (в сумме фактических затрат на их изготовление без учета НДС или 1 руб.).

Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется первичными учетными документами. Поступление подарочных карт можно оформить с помощью приходного ордера по форме № М-4 с указанием номеров (серий) карт.

Выдавать сертификаты под отчет материально ответственным лицам можно на основании  требования-накладной (форма № М-11), где указывать их номера. Перечисленные формы документов утверждены Постановлением Госкомстата России
от 30.10.1997 № 71а.

Передача бланков материально ответственному лицу, например кассиру, отражается в книге по их учету, где производятся записи в аналитическом учете по счету 006. На нем можно вести аналитику – субсчета «БСО на хранении», «БСО у материально ответственного лица», «Использованные БСО».

Если продавец применяет “упрощенку”

Особенностью упрощенной системы налогообложения (УСН) является кассовый метод учета доходов и расходов для целей исчисления единого налога.

Упрощенцы, которые отвечают критериям малого и среднего предпринимательства (в
п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»), могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде.

Особенности бухгалтерского учета и составления отчетности такими субъектами установлены Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России
от 21.12.1998 № 64н,
и Информацией № ПЗ-З/2021 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», выпущенной Минфином России 11.06.2009.

Малое предприятие может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме
(подп. «а» п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2021 № 66н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции приказа
от 04.12.2021 № 154н).

Особенности бухгалтерского и налогового учета подарочных сертификатов в рознице при применении продавцом упрощенной системы налогообложения представлены в таблице 1.

Таблица 1 Бухгалтерский и налоговый учет операций по движению подарочных сертификатов при применении продавцом УСН

№ п/п

Операция

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

1

Выпуск подарочных карт

Стоимость изготовления карт в бухучете можете учесть на счете 10 «Материалы». При этом следует отражать все реквизиты карты – номер, серию и т. п. для контроля и проведения инвентаризации. Расходы со счета 10 можно списывать по мере продажи карт.

Если расходы на выпуск карт несущественны, можно отнести сразу расходы на издержки как расходы на продажу. В этом случае дальнейшее движение подарочных карт можно отражать на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, скажем, по 1 руб. за штуку.

Выбранный способ учета карт рекомендуем отразить в бухгалтерской учетной политике.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы», услуги сторонней организации по изготовлению подарочных сертификатов можно учесть как работы (услуги) производственного характера и отнести их стоимость на материальные расходы после оплаты
(подп. 5 п. 1 ст. 346.16
и
подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

2

Продажа карты покупателю

Сумму, полученную при продаже подарочной карты, следует учесть как предоплату на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В зависимости от выбранного способа учета карт, при учете на счете 006, следует списать выданную карту. Если она учитывается на счете 10 «Материалы», нужно списать ее стоимость на расходы.

В день продажи карты следует признать доход в размере суммы, полученной за карту
(п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

3

Отоваривание подарочных карт

После продажи товаров следует признать выручку и списать на расходы себестоимость товаров

При объекте налогообложения «доходы минус расходы», когда держатель подарочной карты обменяет ее на товар, в налоговом учете можно списать покупную стоимость передаваемых товаров в расходы. Но при условии, что товары прежде были оплачены поставщику
(пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если товары еще не оплачены, их стоимость списывается только после оплаты поставщику.

Если держатель карты выберет товар, цена которого превышает номинал карты, то доплату включают в доходы на дату получения денежных средств.

Как рассчитать номинал?

Продавец может создать сертификаты с разным номиналом, что зависит от ниши и среднего чека интернет-магазина. Если речь идет об интернет-магазине детских товаров или книг, то наиболее актуальными будут сертификаты на сумму от 50 до 1000 гривен.

Минимальные цены и средний чек необходимо учитывать, ведь если человек получит сертификат на 50-100 гривен в магазин, в котором представлены товары по цене от 500 гривен, то он не использует его и ощутит разочарование. Рекомендуется предлагать покупателям большой выбор номиналов, что позволит удовлетворить требования целевой аудитории как с минимальным, так и с высоким бюджетом. В некоторых случаях интернет-магазины предлагают клиентам самостоятельно указать сумму, которую они хотят подарить.

Классификация

Классификация осуществляется по типу сертификата:

  • картонный или пластиковый, который можно использовать в наземном представительстве интернет-магазина;
  • электронный, который можно применить во время онлайн-шопинга;
  • комбинированный вариант, который клиент сможет использовать как в наземном, так и в онлайн-магазине.

Все виды сертификатов можно классифицировать по назначению:

  • скидочные. Например, клиент купил сертификат за 300 гривен, но сможет оформить заказ на 500 гривен;
  • подарочные. Покупаются на подарок, стимулируют запуск сарафанного радио;
  • на услуги. Используются для оплаты услуг: доставка продуктов или готовых блюд на дом, консультации, иные.

В интернет-магазинах используются подарочные варианты, для которых предусмотрены разные формы доставки. Доставка может быть выполнена с помощью обычной транспортной компании, если речь идет о пластиковых картах. Сертификаты, отправляемые таким образом, должны быть упакованы в непрозрачные конверты, дополненные фирменными знаками интернет-магазина. Второй вариант – отправка на электронный адрес, который покупатель укажет во время оформления заказа.

Про сертификаты:  Приложение N 2. Порядок аккредитации экспертов и экспертных организаций, привлекаемых для проведения аккредитационной экспертизы, в том числе порядок ведения реестра экспертов и экспертных организаций | ГАРАНТ

Налог на добавленную стоимость (ндс)

Денежные средства, уплаченные за подарочный сертификат, являются предоплатой за товар. С суммы поступившего аванса продавец должен уплатить НДС в общем порядке
(п. 1 ст. 154,
пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
НДС исчисляется по расчетной ставке 18/118 от стоимости сертификата, если продаваемый товар облагается по общей ставке 18 процентов
(п.п. 3
и
4 ст. 164 НК РФ).

Соответственно, если реализация товара облагается по ставке 10 процентов, следует исчислять аванс по ставке 10/110.

При оплате товара сертификатом НДС исчисляется по операции реализации товара (абз. 6
п. 1 ст. 154,
п. 14 ст. 167 НК РФ),
а сумма налога, начисленного с предоплаты, принимается к вычету
(п. 8 ст. 171,
п. 6 ст. 172 НК РФ)
в части, приходящейся на стоимость реализованного товара.

Если покупатель в течение срока действия сертификата не предъявил его в оплату товара, то кредиторская задолженность (аванс полученный) следует списать со счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

Ранее уплаченный бюджету с аванса НДС уже никогда не возместит. Дело в том, что
Налоговым кодексом РФ
предусмотрено два случая принятия к вычету НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с полученной предоплаты:

Таким образом, при списании продавцом по истечении срока действия сертификата сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.

Этот налог следует списать с соответствующих счетов учета (например, 76 АВ «НДС по авансам и предоплатам») на счета учета прочих расходов (счет 91-2).

Может ли организация отнести НДС с предоплаты к налоговым расходам в целях исчисления налога на прибыль организаций? Минфин России считает, что нет (см. письма
от 07.12.2021 № 03-03-06/1/635,
от 10.02.2021 № 03-03-06/1/58).

Он указывает, что кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по иным основаниям
(п. 18 ст. 250 НК РФ)
для целей исчисления налога на прибыль признается внереализационным доходом. А
подпункт 2 пункта 1 статьи 248 НК РФ
(регламентирующий порядок определения доходов) гласит, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Однако по мнению Минфина России в составе расходов авансовый НДС не признается в силу прямого запрета, установленного в
пункте 19 статьи 270 НК РФ.
В нем указано, что при налогообложении прибыли не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с
НК РФ
налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров.

Таким образом, когда в связи с истечением срока обращения сертификата списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся из сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров и не возвращенных покупателю, НДС, по мнению финансового ведомства, не учитывается при исчислении налога на прибыль ни в составе доходов, ни в составе расходов.

При этом Минфин, не учитывает, что по правилам
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
в состав прочих расходов включаются суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением названных в
статье 270 НК РФ,
в частности, в
пункте 19 статьи 270 НК РФ.
Но НДС с авансов покупателю не предъявлялся. Поэтому мнение Минфина России спорно.

Судебная практика также содержит примеры, в которых арбитры приходят к выводу, что НДС с невозвращенного аванса можно учесть в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль (см. постановления ФАС Северо-Западного округа
от 24.10.2021 № А42-9052/2021,
ФАС Московского округа
от 19.03.

2021 № А40-75954/11-115-241
и др.). Но, к сожалению, обобщить доводы, приводимые судьями в разных решениях, не представляется возможным. По всей видимости, по причине отсутствия в законодательстве четко установленных правил учета НДС при списании по истечении срока исковой давности кредиторской задолженности по авансам.

Таким образом, списывая кредиторскую задолженность, образовавшуюся по авансовым платежам, компания-продавец может учесть ее в составе прочих расходов на основании
подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ
или в составе внереализационных расходов на основании
подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ.
Но, нужно понимать, что подобные расходы, возможно, придется отстаивать в спорах с налоговиками.

Указанные налоговые риски менеджеры компаний-эмитентов подарочных сертификатов должны учитывать при реализации маркетинговой политики компании и внедрении таких форм продаж, как подарочные сертификаты.

Налог на прибыль организаций

Затраты на изготовление подарочного сертификата компания-эмитент вправе признать для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов
(пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Они относятся к косвенным расходам и, соответственно, списываются в уменьшение полученных доходов единовременно в месяце их осуществления (абз. 2, 3
ст. 320 НК РФ).

При продаже подарочного сертификата у продавца, применяющего метод начисления, сумма предоплаты не признается доходом
(пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

На дату реализации товаров предъявителю сертификата выручка (за вычетом НДС) признается доходом от реализации
(п. 1 ст. 248,
п. 1,
2 ст. 249,
п. 3 ст. 271 НК РФ,
письмо Минфина России
от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268).

Указанный доход для целей налогообложения прибыли уменьшается на стоимость приобретения реализованных товаров
(пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если стоимость приобретаемого товара выше номинала сертификата и покупатель осуществляет доплату, то сумма доплаты, внесенная в кассу, является доходом от реализации
(п. 1 ст. 248,
ст. 249,
п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если продавец сертификата для исчисления налогооблагаемой прибыли применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то налогооблагаемый доход возникает у него в момент продажи сертификата, т. е. получения аванса
(п. 2 ст. 273 НК РФ).
Если получение аванса и передача товара покупателю приходятся на разные месяцы, то в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР) и отражается отложенный налоговый актив (ОНА)
(п.п.

11,
14 ПБУ 18/02
«Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»,
утв. приказом минфина России от 19.11.2002 № 114н).
При передаче товара покупателю данные ВВР и ОНА погашаются
(п. 17 ПБУ 18/02).

Когда стоимость реализованных товаров превышает стоимость сертификата, сумма доплаты учитывается в доходах от реализации
(ст. 249 НК РФ).

Если по истечении оговоренного сторонами срока покупатель так и не предъявил подарочный сертификат, сумма предварительной оплаты, полученная продавцом, для целей налогообложения прибыли считается безвозмездно полученным имуществом и учитывается в соответствии с
пунктом 8 статьи 250 НК РФ.

О проблемах учета НДС, списываемого в расходы при списании кредиторской задолженности, мы говорили выше.

Обмен сертификата на товары

В момент выдачи товара или оказания услуги подарочный сертификат погашается. Отоваренные подарочные карты лучше погасить: надрезать, надорвать либо поставить на них штамп «Погашено».

Лучше хранить погашенные сертификаты вместе с кассовыми документами: в совокупности они подтвердят оплату товара.

Передача товара в обмен на сертификат является реализацией. Выручка от их реализации включается в состав доходов от обычных видов деятельности
(п.п. 5,
6.1,
12 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Одновременно списывается себестоимость проданных товаров.

Поскольку ранее при продаже сертификата была признана предоплата, следует зачесть ранее полученную предоплату в счет оплаты проданного товара. Соответственно, следует исчислить НДС с продажной цены товара и принять к вычету НДС, исчисленный ранее с предоплаты.

Если стоимость товара выше номинала, держатель сертификата доплачивает разницу в цене. Доплата признается выручкой с начислением НДС.

Особенности подарочных сертификатов

Подарочный сертификат – электронный документ, пластиковая или картонная карта, дающая право на совершение покупок на определенную сумму. Во время оформления заказа получатель вводит в специальное поле уникальный код, после чего происходит пересчет суммы. Подарочный сертификат можно использовать один раз, работают две формы оплаты:

  • если сумма заказа меньше, чем номинал, то остаток средств сгорает. Разделить сумму на части покупатель не может;
  • если сумма заказа больше, чем номинал, то получатель может оплатить разницу личными средствами.
Про сертификаты:  Скоро Новый год! или 14 способов улучшить продажи подарочных сертификатов. | Фитнес как бизнес

Вторая форма оплаты наиболее популярна, ведь клиентам жаль средств, которые сгорят после оформления заказа на меньшую сумму. Главный плюс сертификатов заключается в том, что их невозможно обналичить. Получатель может либо использовать их, либо перепродать, отдать даром или подарить. Однако все это продавца не интересует, ведь он уже получил чистую прибыль, не продав ни одного товара.

Подарок без прописки: электронные сертификаты как новый тренд

Однако есть и факторы, раздражающие потребителя, — большинство связаны с устаревшими, в сознании клиента, правилами использования. Например, есть некий диссонанс, когда электронный сертификат невозможно применить для покупки товаров в интернет-магазине. Также к негативным моментам относятся необходимость иметь печатную версию для офлайн-представительства компании, ожидание ее активации в срок до пяти дней, короткий срок действия карты, невозможность “разбить” сумму на несколько покупок в разное время или различными способами – онлайн и в рознице. Зачастую работа над ошибками заключается лишь в смене процессинга сертификатов и более клиентоориентированными правилами использования. При этом современные электронные подарочные карты предполагают омниканальность, бесконтактное применение с телефона, многоразовое использование — причем сразу после получения, их можно сохранить в мобильных кошельках Apple и Google, есть опция проверки баланса.

Применение контрольно-кассовой техники

Продавая товары за наличный расчет, налогоплательщики должны применять контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр
(п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», далее –
Закон № 54-ФЗ).
Это общее правило. Из него есть исключения.

Так, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и осуществляющие виды деятельности, установленные
пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ,
могут не применять ККТ, если по требованию покупателя в момент оплаты будет выдан документ (например, товарный чек, квитанция), подтверждающий прием денежных средств
(п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Кроме того, с 1 января 2021 года предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не применять контрольно-кассовую технику (см. письмо ФНС России
от 18.02.2021 № АС-4-2/2696@).

Обратите внимание: организации на ЕНВД, реализующие в розницу алкогольную продукцию (за исключением пива) в городских поселениях, обязаны применять ККТ в соответствии с абзацем 1
пункта 6 статьи 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

Подробнее – см. письмо Минэкономразвития России
от 06.12.2021 № Д05-4486.

Если торговая организация не относится к вышеперечисленным исключениям, то она должна применять ККТ в случае получения предоплаты наличными денежными средствами, в том числе при реализации подарочных сертификатов (письмо Минфина России
от 25.04.2021 № 03-03-06/1/268).

При оплате товара подарочным сертификатом также необходимо пробивать чек ККТ, но по отдельной секции, суммы по которой не учитываются как внесение наличных. Ведь такая оплата, по сути, ничем не отличается от оплаты товара платежной картой. И в том, и в другом случае предоплаченные денежные средства списываются в оплату товара.

Разница лишь в том, что при оплате платежной картой предоплаченные денежные средства списываются со счета покупателя в банке, а при оплате подарочным сертификатом – с внутреннего учетного счета магазина, на котором «хранятся» денежные средства, полученные за сертификат.

Когда стоимость товара превышает номинал подарочного сертификата, пробивается два кассовых чека: один – на стоимость подарочного сертификата (как отмечалось выше), другой – на сумму разницы между номиналом подарочного сертификата и стоимостью приобретаемого товара, которую покупатель уплачивает наличными денежными средствами (или платежной картой).

Данные рекомендации приведены в письме УФНС России по г. Москве
от 17.09.2021 № 17-15-098018.

Продажа подарочных карт: бизнес-идеи в маленьком городе, минимальные вложения, для начанающих

Довольно часто идя на день рождения или какое-либо торжественное событие мы задумываемся что подарить. Дарить деньги — неинтересно. А вот полезной и оригинальной альтернативой может послужить подарок в виде подарочной карты либо сертификата. Подобный вид подарков довольно распространён на западе и только начинает практиковаться у нас. Поэтому самое время подумать об организации бизнеса по продаже подарочных карт.

Стартовый капитал для такого предприятия потребуется самый что ни на есть небольшой: нужны будут деньги для аренды 3-5 квадратных метров в любом торговом центре, для изготовления рекламного стенда, зарплаты менеджеру и (на первых порах) продавцу в одном лице.

Что такое подарочная карта? Это традиционная пластиковая карта со степенями защиты, пин-кодом и магнитной лентой или чипом, защищающими от подделок.

Для начала бизнеса потребуется заключить договора с двумя-тремя десятками торговых организаций или заведений предоставления услуг: магазинами ювелирных изделий и косметики, бытовой и компьютерной техники, бассейнами, фитнес-залами, спа-салонами и салонами красоты и т. п. Со временем количество контрактов следует увеличить.

Следует учесть, что на продаже одной карты можно заработать от 5% до 20%. Однако нужно знать, какие могут подстерегать сложности в данном виде бизнеса. Во-первых, это новинка в нашем обществе, поэтому требует серьёзной раскрутки, хорошо организованной рекламы. Во-вторых, данный бизнес пока можно рассматривать преимущественно как сезонный, так как наибольшим спросом подарочные сертификаты будут пользоваться во время новогодних праздников, на 8 марта и 23 февраля.

Одним из вариантом поднятия данного вида бизнеса является работа через интернет, для чего потребуется создание собственного сайта и его интернет продвижение. Наиболее эффективным будет вариант сочетания продажи через организованную торговую точку, находящуюся в центре города, и одновременных интернет продажах.

Реализация подарочных сертификатов

На дату продажи сертификата его бланк списывается со счета 006.

Полученная от покупателя при продаже подарочного сертификата предоплата (аванс) за товары не является в бухгалтерском учете доходом (абз. 4, 5
п. 3,
п. 12 ПБУ 9/99
«Доходы организации», утв. приказом Минфина России
от 06.05.1999 № 32н).

Данная сумма в соответствии с
Инструкцией
по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России
от 31.10.2000 № 94н,
учитывается обособленно в составе кредиторской задолженности на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные».

С чего начать внедрение сертификатов?

До запуска системы сертификатов необходимо сформировать публичную оферту, прописав в ней основные вопросы, которые будут беспокоить как дарителей, так и получателей:

  • список товаров, для покупки которых можно использовать сертификат. В эту группу могут не входить акционные товары или продукция из конкретного раздела;
  • срок действия, который может быть ограничен как одним месяцем, так и годом. Обратите внимание на то, что срок действия отсчитывается не с даты получения, а с даты покупки – это тоже нужно зафиксировать в оферте;
  • невозможность обналичить сертификат или вернуть его в магазин, а также разделить сумму на несколько частей;
  • условия на случай, если сумма заказа меньше или больше номинала;
  • условия обмена и возврата товаров, купленных с помощью сертификатов;
  • список партнерских магазинов, в случае их наличия;
  • невозможность использования утерянного сертификата (речь идет о пластиковых вариантах), иные правила.

К изготовлению сертификатов рекомендуется привлечь дизайнера, который разработает уникальный стиль оформления. Можно использовать сервис Canva, чтобы сэкономить. С помощью Canva можно самостоятельно создать дизайн или выбрать готовые варианты, представленные в открытой базе.

Шаблоны подарочных сертификатов в Canva 

Еще одно решение – обращение в типографию, представители которой разработают концепцию и выполнят печать на пластике, жестком картоне и других основах. На электронном и пластиковом сертификате должны быть указаны номинал, название интернет-магазина, номер горячей линии и электронный адрес, а также краткое описание условий.

Этапы реализации бизнеса

1) Аренда помещения или площадки на 3-5 м2 в ТЦ, ТРЦ, супермаркетах.

2) Создание стенда, на котором будет размещен продукт.

3) Заключение договоров:

  • с магазинами с самым разным товаром — рыбалка и охота, автозапчасти, косметика, бижутерия;
  • с кафе, ресторанами;
  • на посещение сауны, СПА-салона и красоты, кинотеатра, дельфинария, планетария, зоо- и аквапарков.

В каждом договоре описаны условия предоставления и пользования подарочными продуктами. Указываются проценты комиссии за посредничество, способы составления и сроки сдачи отчетов. Начальное количество контрактов должно составлять 20-30 штук, число которых постепенно будет увеличиваться.

4) Подбор сотрудников. Главным лицом компании является менеджер — человек умеющий убеждать покупателей воспользоваться данной услугой.

Продажа подарочных карт: бизнес-идеи в маленьком городе, минимальные вложения, для начанающих

Оцените статью
Мой сертификат
Добавить комментарий