В какие сроки предоставляется сертификат резидентства в налоговый орган? (к. рахманов, 17 ноября 2020 г.)
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В какие сроки предоставляется сертификат резидентства в налоговый орган?
(К. Рахманов, аудитор, АССА, CIPA, 17 ноября 2020 г.)
Согласно пункту 7 статьи 666 Налогового кодекса РК, налоговый агент обязан указать в декларации освобождаемый доход нерезидента.
При этом, налоговый агент не позднее пяти календарных дней с даты, установленной для представления налоговой отчетности за четвертый квартал (то есть до 15 февраля 5 дней), обязан представить в налоговый орган по месту нахождения копию документа, подтверждающего резидентство нерезидента, – окончательного фактического) получателя (владельца) дохода. Однако в подпункте 2) пункта 4 статьи 666 Налогового кодекса указано, нерезидент может предоставить сертификат не позднее пяти рабочих дней до завершения «налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу».
«Налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу» – это означает тематическую проверку? А если проверка комплексная, также действует это правило?
Например, если организация выплатила доход, посчитала, что это не объект КПН за нерезидента, не отразила в 101.04 форме. Но на комплексной проверке налоговая считает, что это объект обложения КПН за нерезидента. Можно получить до конца проверки сертификат и освободить от КПН за нерезидента? Может ли налоговая сослаться на пункт 7 статьи 666 Налогового кодекса и сообщить, что организация должна была предоставить до 15 февраля N года, и заплатить КПН за нерезидента из «своего кармана»?
Согласно статье 153 Налогового кодекса:
Как получить документ на подтверждение резидентства
Как получить документ на подтверждение резидентства (©Paragraph 2020 / 5.0.6.12)
Как получить документ на подтверждение резидентства
Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области разъясняет, что в случае осуществления резидентом деятельности в иностранном государстве, с которым Республикой Казахстан (далее – РК) заключен международный договор, при выполнении условий соответствующего международного договора резидент вправе применить в указанном государстве положения этого международного договора.
Для подтверждения резидентства Республики Казахстан в целях применения международного договора, а также в иных целях лицо представляет в налоговый орган, являющийся вышестоящим по отношению к налоговому органу, в котором такое лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства), налоговое заявление на подтверждение резидентства.
В случае, если лицо зарегистрировано по месту нахождения, пребывания (жительства) в налоговом органе, который подчиняется по вертикали непосредственно уполномоченному органу, налоговое заявление на подтверждение резидентства представляется в такой налоговый орган.
Перечень требуемых документов:
1. Налогового заявление на получение подтверждения налогового резидентства (необходимо в 2-х экз. распечатать с сайта КГД МФ РК www.kgd.gov.kz.- законодательство РК – нормативные правовые акты-налоговые заявления).
2. Иностранное юридическое лицо, являющееся резидентом на основании того, что его место эффективного управления находится в Республике Казахстан, – нотариально засвидетельствованную копию документа, подтверждающего наличие в Республике Казахстан места эффективного управления (места нахождения фактического органа управления) юридического лица (протокола общего собрания совета директоров или аналогичного органа с указанием места его проведения или иных документов, подтверждающих место основного управления и (или) контроля, а также принятия стратегических коммерческих решений, необходимых для проведения предпринимательской деятельности юридического лица).
2.2. Гражданин Республики Казахстан, являющийся резидентом, -копию удостоверения личности или паспорта Республики Казахстан.
2.3. Иностранец и лицо без гражданства, являющиеся резидентами, – нотариально засвидетельствованные копии:
– заграничного паспорта или удостоверения лица без гражданства;
– вида на жительство в Республике Казахстан (при его наличии);
– документа, подтверждающего период пребывания в Республике Казахстан (Справка с миграционной полиции).
По итогам рассмотрения налогового заявления на подтверждение резидентства налоговый орган в течение десяти календарных дней со дня его представления:
1) выдает лицу документ, подтверждающий его резидентство, по форме, утвержденной уполномоченным органом, или подтверждает его резидентство по форме, установленной компетентным органом иностранного государства.
В случае выдачи документа, подтверждающего резидентство, в форме электронного документа датой выдачи является дата размещения такого документа на интернет-ресурсе уполномоченного органа:
2) выносит обоснованное решение об отказе в подтверждении резидентства лица.
Отказ в подтверждении резидентства лицу производится в случае его несоответствия условиям, установленным статьей 217 Налогового Кодекса.
Резидентство лица подтверждается за каждый календарный год, указанный в налоговом заявлении на подтверждение резидентства, в пределах срока исковой давности, установленного статьей 48 Налогового кодекса.
В случае утраты документа, подтверждающего резидентство, налоговый орган, выдавший такой документ, в течение десяти календарных дней со дня представления заявления резидента выдает его дубликат.
В ходе предоставления государственной услуги оказывается практическая помощь по заполнению налогового заявления на получение подтверждения налогового резидентства в явочном порядке, а также посредством телефонной связи.
Получение сертификата резидентства удаленно, не посещая налоговую
Сертификаты резидентства РК можно получить в электронном виде по заявлению в Кабинете налогоплательщика, не посещая УГД.
Известно, что налоговый агент вправе применить положения международного договора при наличии документа, соответствующего условиям статьи 675 Налогового кодекса, предоставленного ему в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса. Однако в период карантина и ограничительных мер перемещения необходимость представления заверенных копий документа, подтверждающего резидентство в налоговый орган, требует дополнительного решения.
В связи с этим поясняем, что вы можете представить имеющиеся документы, оформленные в соответствии с вышеуказанными статьями, в органы госдоходов после снятия режима ЧП.
ДГД по Карагандинской области